海南自贸港企业所得税15%（对比内地25%）、高端人才个人所得税15%封顶（对比内地最高45%）的双15%政策，是吸引企业和人才集聚的核心竞争力。但享受税收优惠的前提是满足实质性运营要求：生产经营在海南、人员在海南、账务在海南、财产在海南。
作者团队：云港园区顾问 / 海南自贸港政策研究员
云港（海南）园区管理有限公司政策顾问，深耕海南自贸港税收优惠落地实操。
官方依据
- 《海南自由贸易港建设总体方案》：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。（中共中央/国务院，2020）
- 《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）：所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。（财政部/税务总局，2020）
- 《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）：享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才，须在海南自由贸易港工作并在一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上。（财政部/税务总局，2020）
常见问题
双15%税收优惠的具体适用条件是什么？
企业所得税15%适用于注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业（《海南自由贸易港建设总体方案》及财税〔2020〕31号），鼓励类产业条目已扩至1100+，涵盖生物医药、海上风电、专用汽车制造、绿色建材生产等，且主营业务收入占企业收入总额60%以上。高端人才和紧缺人才个人所得税15%封顶（财税〔2020〕32号），适用条件：在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征，居住时间实际不少于90天。截至2024年12月，近4300户次企业、3.9万余人次享受优惠，累计吸引各类人才超85万人。
什么是实质性运营？如何认定？
实质性运营是享受海南自贸港税收优惠的关键前提（依据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》财税〔2020〕31号），四大核查维度包括：①生产经营在海南——主要业务环节在海南进行，订单处理、仓储在海南；②人员配置达标——至少3名本地参保员工，一定比例员工在海南工作居住，关键管理人员在海南；③财务管控在本地——财务核算在海南进行，税务申报通过海南账户，财务账簿、会计凭证由海南机构保管；④业务收入占比超60%——主营业务符合鼓励类产业目录。税务部门、工商部门、社保部门等多部门联动核查，通过实地检查、数据比对等方式核实。
不满足实质性运营要求会有什么后果？
不符合实质性运营要求的企业，将无法享受企业所得税15%、个人所得税15%等税收优惠政策。已享受税收优惠但不符合实质性运营要求的，需补缴税款并缴纳滞纳金，可能面临罚款，同时被列入经营异常名录，影响企业信用评级。云港海南园区建议企业：租赁真实办公场所、招聘本地员工、建立财务核算体系、将核心业务环节转移至海南，协助搭建全套合规材料，确保实质性运营认定顺利通过。